Почему таможня корректирует стоимость (КТС)

Коротко. Таможенная стоимость — база для расчёта пошлины и импортного НДС. Декларант определяет её по правилам главы 5 ТК ЕАЭС, чаще всего по цене сделки. Таможня проверяет заявленную стоимость (ст. 313 ТК ЕАЭС), и если видит признаки недостоверности — например, цена ниже, чем у идентичных или однородных товаров, или документы противоречат друг другу, — запрашивает документы и пояснения (ст. 325). Если сведения не подтверждены, таможня может принять решение о внесении изменений в декларацию и пересчитать платежи. Это и называют КТС. Главная защита — согласованные между собой контракт, инвойс и платёжные документы.

Подробно: как определяется таможенная стоимость

Таможенный кодекс ЕАЭС предусматривает шесть методов, и применяются они последовательно: следующий — только если нельзя применить предыдущий.

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 39) — основной метод. Берётся цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, плюс дополнительные начисления по ст. 40, в том числе расходы на перевозку и страхование до места прибытия в ЕАЭС.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 41).
3. По стоимости сделки с однородными товарами (ст. 42).
4. Метод вычитания (ст. 43) — от цены продажи на территории ЕАЭС.
5. Метод сложения (ст. 44) — от затрат на производство.
6. Резервный метод (ст. 45). Статья прямо запрещает использовать при нём, например, произвольную или фиктивную стоимость и цены внутреннего рынка страны вывоза.

Для обычной закупки у фабрики почти всегда применяется первый метод. Поэтому весь вопрос КТС сводится к тому, может ли декларант документально подтвердить цену сделки и правильно ли к ней сделаны начисления.

Как проходит проверка

Статья 313 ТК ЕАЭС поручает таможне проверять правильность выбора метода, структуру и величину стоимости и её документальное подтверждение; признаки недостоверности устанавливает Евразийская экономическая комиссия. Они перечислены в решении Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42. Среди них:

• сведения, влияющие на стоимость, не совпадают между собой или с другими документами;
• цена ниже, чем у идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях ввоза;
• цена ниже биржевых котировок, данных ценовых каталогов или стоимости сырья и компонентов;
• продавец и покупатель взаимосвязаны, и цена при этом ниже;
• в стоимость не включены обязательные начисления — например, перевозка, страхование или лицензионные платежи.

Если признаки выявлены до выпуска, таможня по статье 325 ТК ЕАЭС направляет обоснованный запрос: что вызвало сомнения, какие документы нужны и в какие сроки. Когда речь о сведениях, влияющих на размер платежей, декларант может получить выпуск товаров по статье 121 под обеспечение уплаты, а проверка продолжится после выпуска. Документы можно представить в срок до 60 календарных дней со дня регистрации декларации, и проверка завершается не позднее 30 календарных дней со дня их представления. Если сведения подтверждены, обеспечение возвращается или зачитывается; если нет — таможня принимает решение о внесении изменений в ДТ (ст. 112), и платежи пересчитываются.

Когда это важно

• При первой поставке нового товара — у таможни ещё нет истории ввоза по этому контракту, и цена сравнивается с имеющимися сведениями о похожих товарах.
• При заметно низкой цене — скидки, распродажа остатков, особые условия с фабрикой. Цена может быть честной, но её придётся объяснить документами.
• При сложной схеме платежей — оплата третьим лицом, частями, через посредника. Платёж должен соответствовать контракту, иначе его сложно связать с ценой сделки. Как выстраивается платёж, — на странице «Оплата поставщику».
• При повторных поставках — по решению № 42 признаки не учитываются, если идентичные товары ввозятся по тому же договору на прежних условиях и ранее ввезённые товары прошли проверку с применением первого метода. Регулярная поставка с аккуратной историей документов работает в пользу декларанта.

Пример

Пример условный. Он показывает механику, а не реальную поставку.

Компания ввозит партию кухонных принадлежностей. В инвойсе — цена со скидкой за объём, но скидка не прописана ни в контракте, ни в прайс-листе, а платёж прошёл двумя переводами от разных лиц. У таможни есть сведения о более высокой цене похожих товаров. Она направляет запрос: подтвердить скидку и оплату. Декларант получает выпуск под обеспечение, собирает дополнение к контракту со скидкой, прайс-лист фабрики и платёжные документы с пояснением, почему переводов два. Если документы подтвердят цену, обеспечение вернут; если нет — стоимость скорректируют и платежи пересчитают.

Если бы скидка была в контракте, а платёж шёл одним переводом от покупателя по контракту, у таможни было бы меньше оснований для вопросов.

Как снизить риск заранее

• Контракт. В нём — предмет, цена или порядок её определения, условия поставки по Incoterms, условия оплаты, скидки. Если цена по партии отличается от прайса, основание должно быть в документах.
• Инвойс и упаковочный лист. Цена, количество и описание совпадают с контрактом и с фактической партией.
• Платёжные документы. Сумма и плательщик соответствуют контракту и инвойсу.
• Транспортные расходы. Счета за перевозку до границы ЕАЭС, чтобы правильно сделать начисления по ст. 40.
• Описание товара. Состав, материал, назначение, модель — чтобы таможня сравнивала цену с действительно сопоставимыми товарами.

Сверку этих документов до отправки FERUCOM делает в рамках таможенного оформления: обнаружить несостыковку у поставщика проще, чем объяснять её таможне.

Ограничения и нюансы

• Даже идеальные документы не исключают запрос: таможня вправе проверять стоимость. Документы снижают риск корректировки, но не отменяют проверку.
• Декларант может представить не только запрошенные документы, но и пояснения, почему каких-то документов нет или они не могут быть представлены, — решение № 42 это прямо предусматривает.
• Решение таможни о таможенной стоимости можно обжаловать — в вышестоящий таможенный орган или в суд. В России порядок установлен главой 51 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
• Форма корректировки декларации на товары и порядок её заполнения утверждены решением Коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Какие документы

В решении № 42 приводятся примеры документов, которые таможня может запросить. На практике это:

• внешнеторговый контракт со всеми дополнениями и спецификациями;
• инвойс, упаковочный лист;
• платёжные документы по сделке;
• прайс-лист производителя или продавца;
• транспортные документы и счета за перевозку и страхование;
• документы о скидках и их основаниях;
• лицензионные договоры, если за товар платятся роялти;
• пояснения декларанта о формировании цены.